Возражения в налоговую можно подавать электронно: что изменилось с сентября 2026 года

С 1 сентября 2026 года п. 6 ст. 100 НК РФ прямо предусматривает пять вариантов.

Письменные возражения и подтверждающие их документы могут быть представлены:

• лично;

• по почте заказным письмом;

• в электронной форме по ТКС;

• через личный кабинет налогоплательщика;

• через личный кабинет на Госуслугах.

Таким образом, электронная форма не заменяет бумажную. Налогоплательщик вправе выбрать подходящий способ подачи. Основание: п. 6 ст. 100 НК РФ.

Новый порядок касается трех видов возражений:

• по акту налоговой проверки — п. 6 ст. 100 НК РФ;

• по дополнению к акту налоговой проверки после дополнительных мероприятий налогового контроля — п. 6.2 ст. 101 НК РФ;

• по акту об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях — п. 5 ст. 101.4 НК РФ.

Вместе с возражениями можно представить документы или их заверенные копии, подтверждающие позицию налогоплательщика.

ФНС России утвердила специальный формат и порядок представления возражений и подтверждающих документов в электронной форме.

Они установлены Приказом ФНС России от 11.08.2026 № ЕД-1-2/568@, который вступает в силу 30 сентября 2026 года.

Приказ устанавливает:

• формат электронных возражений;

• порядок их направления в налоговый орган;

• правила представления подтверждающих документов;

• требования к электронной подписи;

• процедуру электронного взаимодействия с инспекцией;

• основания для отказа в приеме электронного документа.

Для передачи возражений установлен специальный XML-формат.

Организации и индивидуальные предприниматели смогут направлять формализованные электронные возражения по ТКС через оператора электронного документооборота.

Важно: Приказ № ЕД-1-2/568@ регулирует электронный способ подачи. Он не отменяет возможность принести возражения в инспекцию лично или направить их по почте.

На дату подготовки статьи действует необычный переходный период.

С 1 сентября 2026 года НК РФ уже прямо предусматривает электронную форму подачи возражений. Однако специальный формат и порядок ФНС вступят в силу только 30 сентября.

Поэтому до этой даты для значимого налогового спора наиболее бесспорными остаются традиционные способы: личная подача в инспекцию либо заказное письмо.

После 30 сентября для организаций и ИП появится полноценный формализованный механизм направления возражений по ТКС.

Юридически налогоплательщик вправе выбирать. На практике многое зависит от ситуации.

Лично

Удобно, если:

• срок заканчивается;

• спор крупный;

• документов много;

• необходимо получить на своем экземпляре отметку инспекции о принятии.

При подаче через представителя необходимо проверить его полномочия.

По почте

Подходит, когда личная подача неудобна. Практически целесообразно использовать заказное письмо с описью вложения и сохранить документы, подтверждающие отправку.

По ТКС

После вступления в силу нового порядка это может стать наиболее удобным вариантом для организаций и ИП, которые уже работают с налоговой инспекцией через оператора ЭДО.

Плюс этого способа — электронная фиксация документооборота. Но появляется и новый риск: необходимо проконтролировать не только отправку, но и прием документа налоговым органом.

По новому порядку электронный документ проходит установленную процедуру приема.

Поэтому недостаточно увидеть сообщение: «Отправлено». Необходимо проверить дальнейший статус документа.

Если электронные возражения не соответствуют установленному формату либо нарушены требования к электронной подписи, может быть сформировано уведомление об отказе в приеме.

После устранения причины документ можно направить повторно. Но здесь возникает процессуальный риск: ошибка при электронной отправке не должна привести к пропуску срока представления возражений.

Поэтому при существенном споре мы не рекомендуем впервые отправлять объемные электронные возражения в последний день установленного срока.

По акту налоговой проверки письменные возражения можно представить в течение одного месяца со дня получения акта.

Возражения могут касаться:

• всего акта;

• отдельных выводов инспекции;

• отдельных эпизодов;

• расчетов;

• выводов о вине;

• квалификации правонарушения;

• размера штрафа.

Электронная форма подачи не увеличивает и не продлевает установленный НК РФ срок.

Поэтому первым действием после получения акта должно быть не написание возражений, а точное определение даты окончания срока их представления.

К письменным возражениям налогоплательщик вправе приложить документы, подтверждающие его позицию.

Например:

• договоры;

• УПД, накладные и акты;

• платежные документы;

• бухгалтерские регистры;

• деловую переписку;

• расчеты;

• фотографии;

• пояснения;

• иные доказательства.

При большом количестве документов желательно составить перечень приложений. Еще лучше связать доказательства с конкретными доводами:

довод № 1 → приложения № 1–3;

довод № 2 → приложения № 4–5.

Инспектору должно быть понятно, какое обстоятельство подтверждает каждый документ.

При личной подаче сохраните экземпляр возражений с отметкой налогового органа о получении.

При направлении почтой — почтовые документы, подтверждающие отправку и состав вложения.

При электронной подаче — всю цепочку электронного документооборота.

Из нее должно быть возможно установить:

• что именно было направлено;

• в какую инспекцию;

• когда документ отправлен;

• принят ли он налоговым органом;

• не поступило ли уведомление об отказе.

Для электронной подачи особенно важно правило: «Отправлено» еще не всегда означает «принято».

Не всегда.

Пункт 6 ст. 100 НК РФ позволяет приложить подтверждающие документы непосредственно к возражениям либо передать их налоговому органу позднее в согласованный срок.

Поэтому, если месячный срок заканчивается, отсутствие одного из доказательств не всегда является основанием задерживать сами возражения.

В конкретной ситуации может быть разумнее:

Разумеется, это не означает, что доказательственную базу можно без необходимости откладывать: чем полнее материалы представлены к рассмотрению, тем лучше.

Меняется способ передачи документа, но не требования к качеству налоговой защиты. Хорошие возражения по-прежнему должны отвечать как минимум на следующие вопросы:

Что утверждает инспекция?

С какими выводами налогоплательщик не согласен?

Какими фактическими обстоятельствами опровергается позиция инспекции?

Какие нормы законодательства подтверждают позицию налогоплательщика?

Есть ли официальные разъяснения и судебная практика?

Какими документами подтверждаются доводы?

Если имеются основания, отдельно следует заявить обстоятельства, исключающие вину либо смягчающие ответственность. Сам факт отправки возражений через ТКС слабую правовую позицию сильнее не сделает.

Получили акт

↓

определили последний день подачи возражений

↓

проанализировали выводы инспекции

↓

подготовили возражения и доказательства

↓

выбрали способ подачи

↓

лично / почтой / электронно

↓

если электронно:

направили по установленному порядку

↓

проверили прием налоговым органом

↓

сохранили подтверждение подачи

↓

при необходимости:

представили дополнительные доказательства

Главное

С 1 сентября 2026 года Налоговый кодекс прямо предусматривает несколько способов представления возражений в налоговый орган:

лично, по почте, по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или Госуслуги.

С 30 сентября 2026 года начинает действовать специальный формат и порядок ФНС для электронного представления возражений.

Но, обязательного перехода на электронные возражения нет.

Налогоплательщик по-прежнему вправе представить их лично или направить по почте.

Поэтому новый порядок следует воспринимать не как отмену привычных способов, а как появление еще одного полноценного процессуального инструмента.

А при выборе электронной формы главное правило такое:

Источники

НК РФ, статья 100 — КонсультантПлюс

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ — изменения в НК РФ

Приказ ФНС России от 11.08.2026 № ЕД-1-2/568@ — официальный формат и порядок именно электронного представления возражений.

ФНС России — «Подача возражений на акты налоговых проверок»

© 2026 «Налоговый гид».

Использование материалов допускается только с указанием активной ссылки на источник.